:审计项目后评估原则内容(一)_光明网

【摘要】探讨审计项目后评估的原则,审计项目后评估的内容,提出审计项目后评估中应用对比法、逻辑框法、成功度法和模糊分层综合评价法的构想及指标、应用程序。

关键词:审计项目后评估原则内容

一、审计项目后评估的原则

第一,科学性原则。要求评估人员对被评估的审计项目的评估资料及其相关情况等进行深入而缜密的调查、研究和剖析,把握可靠和充足的审计项目信息;采用科学的方式是指在审计项目后评估中必须使用被国外外实践证明了的有效的评估方式;秉持科学的评估程序是指审计项目后评估要严格依照规定的程序进行,便于从过程控制上保障审计项目后评估的科学性。

第二,公平性原则。坚持公平性原则,就是在审计项目后评估中,要求评估者必须坚持公平的立场,不受权威或则利益的干扰。坚持公平性原则,必须做到:一是独立。要求从评估机构设置、人员组成、履行职责等方面综合考虑,以保证项目评估人员的精神独立和方式独立,降低危险、利诱和干扰,为后评估的公平提供组织保障。二是透明。透明就是要求审计项目后评估的标准、过程及结果要透明。

第三,全面性原则。“兼听则明,偏听则暗”。坚持全面性原则,就是指在审计项目后评估中要对审计项目的各个方面进行全面的评估,便于最终给出该审计项目的整体性评价。

第四,效益性原则。审计项目后评估第四个要坚持的原则是效益性原则。审计项目后评估活动的目的之一就是提升“审计资源”的借助疗效,因而它更应当坚持效益性原则。坚持效益性原则,包含两个方面的内容:一是对审计项目的评估必须从成本和效益两个方面进行评判,既不能过于强调审计项目的成本而忽略该项目的效益,也不能突出审计项目的成果而忽略审计项目的成本。二是审计项目后评估本身也要贯彻效益原则。既要坚持科学性,又要注重效益性。

第五,实用性原则。审计项目后评估第五个要坚持的原则是实用性原则。审计项目后评估应少摆“花架子”,坚持实用性原则,就能着力、更好地发挥审计项目后评估的作用。主要是做到:项目后评估指标的设计、评估方式的选择和评估程序的优化要在保证科学性的基础上尽量采用适用的成熟做法;后评估报告问题应针对性强,举措具有较强的可操作性,要能满足多方面的要求。

二、审计项目后评估的内容

(一)审计项目目标的后评估

第一,对审计项目立项的合理智进行评估。对审计项目目标合理智进行评估就是对照审计项目在《审计计划安排情况表》中的立项背景及必要性、审计目标的阐述和确定,结合项目施行过程中发生的重大目标变更,评估项目立项和目标的合理智。一是要检测审计立项前是否广泛搜集有关资料、信息,征询相关部门的意见,对审计项目的必要性、项目的风险、项目的难度和项目可能形成的结果进行充分的评估,以着力保证项目的重要性、针对性和可行性。二是看审计目标的确定是否确切、科学。具体地说,就是审计目标的确定是否反映了当年审计项目立项的心愿,是否捉住了人们关心的问题,审计结果公布以后,是不是在社会上引发广泛关注,形成了很大的反响,是不是真正推动了被审计单位改进管理,提升了效率和疗效。

第二,对审计项目目标完成情况进行评估。对项目目标完成情况的评估主要是剖析和确认项目实际完成的各类目标与项目原定计划目标的一致性程度,具体地说就是目标确定的问题都回答了没有,预期目的达到了没有。审计项目后评估要对照原定审计项目目标去剖析和检测实际完成的目标情况,检测项目目标的变化情况,剖析项目目标实际发生改变的缘由,以判定项目目标发生变化的合理智。

(二)审计项目施行过程的后评估

对审计项目的执行过程进行评估就是对审计项目施行过程中所采用的审计方式、组织分工、风险防范和操作程序的完善性及合理智进行评价。

图片[1]-:审计项目后评估原则内容(一)_光明网-唐朝资源网

主要包括以下几点:一是审计项目施行决策情况。要检测审计模式和具体审计方式、审计技术手段的选择、组织分工、时间安排等是否符合项目的实际情况,评估审计项目施行决策不正确的影响,剖析审计项目施行决策不正确的缘由。二是审计项目的进度控制、审计项目的质量控制和审计项目的风险控制情况。三是“冲突”的管理控制情况。检测是否对审计项目中审计的范围、时间、成本和质量之间的冲突进行了管理和控制、管理和控制是否有效,剖析无效或低效的缘由,剖析非常采取了有效的方式如“持续改善”的方式等。

(三)审计项目效益的后评估

审计项目效益的后评估主要是对审计项目的成本控制情况、审计项目的效益情况进行评估。

审计项目的成本。审计项目从立项到结束所发生的与审计项目相关的费用之和,包括资金成本、人力成本和时间成本,即包括人员经费、日常公用经费和外勤审计经费。

审计项目的绩效包括缴获的违纪资金、案件的移交及取缔、直接经济损失的挽回、微观制度的规范和宏观管理的建立等,还包括审计项目创新:审计技术和技巧的创新、审计组织形式的创新和审计项目管理制度的创新。

审计项目创新包括:一是审计技术和技巧的创新。如新的计算机审计软件的开发和新的审计方式的采用。二是审计组织形式的创新。如国家审计、社会审计和内部审计的整合,审计、纪检、监察联合办案方法的创新,聘期经济责任审计联席大会制度的建立等。三是审计项目管理制度的创新。如人员分工、权责阻碍、激励相容等的创新。

审计项目的成本绩效进行评估就是找出审计项目施行过程中导致审计资源浪费和绩效不好的缘由,使项目施行单位汲取经验教训,提升之后单项式目的绩效。

图片[2]-:审计项目后评估原则内容(一)_光明网-唐朝资源网

(四)审计项目影响的后评估

审计项目影响包括经济和社会影响。经济影响主要是审计项目的缴获的违纪资金、直接经济损失的挽回、所审计项目的改进和宏观管理的建立等影响地区的经济;社会影响主要是通过审计项目,审计机关移交案件线索、配合有关部门严查大案要案、促进审计项目对象所在区域的制度建立和推动国家层次规范的修订与法律的建立等等,具有深远的社会影响和宏观绩效。

审计项目影响的后评估就是检测、评价审计项目的经济、社会影响情况,总结审计项目形成较高经济、社会影响的做法和经验,剖析影响审计项目形成较高经济、社会影响的缘由,提出改进的意见,促使审计项目的建立,促使审计事业的科学健康发展。

(五)审计项目持续性的后评估

审计项目持续性的后评估就是检测该项目社会大众、党和国家、有关部门的须要程度和欢迎程度、该审计项目的成功程度(或完成程度)、该项目的成本效益情况等等,评价这种审计项目是否具有发展前景,剖析该类审计项目存在的问题,提出解决这种问题的方式,从而之后对审计项目的类别和重点进行调整,因而实现国家审计项目的可持续发展。

三、审计项目后评估方式

(一)对比法

图片[3]-:审计项目后评估原则内容(一)_光明网-唐朝资源网

第一,有难以是指将审计项目施行前与审计项目完成以后的情况进行对比,以确定审计项目效益的一种方式。它主要应用于对审计项目的计划、审计项目决策和审计项目施行的质量的评估方面。

第二,先后法。指将审计项目实际发生的情况与若没有审计项目可能发生的情况进行对比项目后评价逻辑框架表,以评价审计项目的真实效益、影响和作用。先后对比法主要应用于审计项目的效益评估和审计项目的影响评估方面。

(二)逻辑框架法(简称LFA)

审计项目后评估的逻辑框架法是将审计项目的多个具有因果关系的动态诱因组合上去,用一张简单的框图剖析其内涵和关系,以确定审计项目范围和任务,分清审计项目目标和达到目标所需手段(或程序)的逻辑关系,以评价审计项目活动及其成果的方式,通过应用逻辑框架法可以系统地剖析审计项目原定的预期目标、各目标的层次、目标实现的程度和缘由,因而评价审计项目的疗效、作用和影响。它是审计项目后评估的主要方式之一。

四、综合评价法

第一,成功度评价法。审计项目后评估的综合评价方式可采用成功度评价的方式。成功度评价是借助评价专家或专家组的经验,综合后评估各项指标的评价结果,对审计项目的成功程度做出定性的推论,也就是一般所称的打分的方式。

第二,模糊层次综合评价法。审计项目除了有经济疗效,更重要的是有社会政治疗效,仅对经济疗效评价,就无法全面、准确评价审计项目,因而应进行多目标综合评价。而审计项目的社会政治疗效无法精确估算,具有模糊性。模糊评价法是在评价中引入模糊性概念,运用模糊物理来处理审计项目评价的一些问题。模糊法常与分层法综合运用,称为模糊层次综合评价法。

图片[4]-:审计项目后评估原则内容(一)_光明网-唐朝资源网

参考文献:

[1]王洁,袁静晓,审计机关审计项目质量控制方式(执行),审计与理财,2004,(08)

[2]康波,审计方案入手着力提升审计项目质量,审计理论与实践,2002,(10)

[3]桂建平,对权利的监督和阻碍与国家职能定位研究,审计研究项目后评价逻辑框架表,2004,(05)

[4]高林,保持审计机关共产动员先进性关键在于提升依法审计能力,审计研究,2005,(04)

[5]贺花,关注舞弊的风险导向审计项目的管理,中国注册会计师,2004,(05)

[6]胡志勇,国家审计系统科学发展观新视角,审计研究,2005,(01)

© 版权声明
THE END
喜欢就支持一下吧
点赞179 分享
评论 抢沙发
头像
欢迎您留下宝贵的见解!
提交
头像

昵称

取消
昵称表情代码图片